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國家稅務總局黑龍江省稅務局關于經營所得征收個人所得稅有關問題的公告

發布日期:2019-02-02  生效日期:2019-01-01

閱讀量:147 次

國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2019年第3號

為規范經營所得個人所得稅征收管理,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號公布)有關規定,現將我省經營所得征收個人所得稅有關事項公告如下:

一、核定征收范圍

在我省范圍內,具有下列情形之一的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業自然人合伙人(以下簡稱納稅人),核定征收經營所得個人所得稅:

(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(五)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

二、核定征收方式

核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收:

(一)采用定期定額征收方式

凡不符合查賬征收條件,又不能準確核算收入和成本費用的納稅人,其取得的經營所得采用核定收入和核定附征率方式征收個人所得稅。

1.采用定期定額征收方式的,其應納稅額的計算公式如下:

應納稅額=核定收入總額(不含增值稅)×核定附征率

2.核定附征率標準按《個人所得稅核定附征率表》(見附件1)執行。對收入額超過第一檔的,執行第二檔附征率。

(二)采用核定應稅所得率征收方式

凡不符合查賬征收條件,但能準確核算收入或者成本費用的納稅人,其取得的經營所得采用核定應稅所得率方式征收個人所得稅。

1.實行核定應稅所得率征收個人所得稅的,應納稅所得額的計算公式如下:

應納稅所得額=累計收入總額×應稅所得率

或=成本費用支出額÷(1—應稅所得率)×應稅所得率

應納稅額=應納稅所得額×稅率—速算扣除數

2.應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》(見附件2)執行。對累計收入額超過第一檔的,以累計收入額執行第二檔應稅所得率。

(三)經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均應根據其主營項目所屬行業確定其適用的附征率或應稅所得率。主營項目應為納稅人所有經營項目中,收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。

三、代開發票環節附征個人所得稅

(一)從事貨物運輸服務的納稅人依照《國家稅務總局關于代開貨物運輸業發票個人所得稅預征率問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第44號)規定,按開票金額的1.5%預征個人所得稅。

(二)查賬征收和采用核定應稅所得率征收方式的納稅人代開發票的,依照《個人所得稅核定附征率表》預征個人所得稅。

(三)采用定期定額征收方式的貨物運輸業以外行業的納稅人代開發票的,發票開具金額未超過月(季)定額的按照定額繳稅,代開時暫不征收個人所得稅;發票開具金額超過月(季)定額的,應就其當月(季)代開發票超過定額部分收入依照《個人所得稅核定附征率表》預征個人所得稅。

(四)年度終了后,查賬征收方式納稅人代開發票環節被預征的個人所得稅,可以在匯算清繳時扣除。實行定期定額征收和核定應稅所得率征收方式的納稅人代開發票環節被預征的個人所得稅,不再從已核定定額中扣除。

四、其他規定

(一)核定征收涉及合伙企業的,應按照“先分后稅”的原則,先確定合伙企業自然人合伙人的應納稅所得額后,再計算其應納稅額。

(二)個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業因在納稅年度中間開業、合并、注銷及其他原因,導致該納稅年度的實際經營期不足1年的,對個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人的生產經營所得計算個人所得稅時,以其實際經營期為1個納稅年度。

本公告自2019年4月1日起施行。《黑龍江省地方稅務局關于印發個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法的通知》(黑地稅發〔2005〕50號)同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局黑龍江省稅務局

2019年3月15日

附件1:

個人所得稅核定附征率表

行 業

月度收入額
  (不含增值稅)

季度收入額
  (不含增值稅)

附征率(%)

制造業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

0.3

采礦業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

0.6

建筑業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

0.5

批發和零售業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

0.3

交通運輸業
  (除貨物運輸)

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

0.4

房地產開發業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

0.5

飲食服務業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

0.5

娛樂業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

1.5

其他

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

0.8

附件2:

個人所得稅核定應稅所得率表

行 業

月度收入額
  (不含增值稅)

季度收入額
  (不含增值稅)

應稅所得率(%)

制造業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

3

采礦業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

8

建筑業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

7

批發和零售業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

3

交通運輸業
  (除貨物運輸)

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

5

房地產開發業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

7

飲食服務業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

7

娛樂業

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

20

其他

30000元(含)以下

90000元(含)以下

0

30000元以上

90000元以上

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