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國家稅務總局吉林省稅務局關于發布《國家稅務總局吉林省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》的公告

發布日期:2019-03-22  生效日期:2019-01-01

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為了規范和加強個體工商戶定期定額征收管理,國家稅務總局吉林省稅務局制定了《國家稅務總局吉林省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》,現予以發布,自2019年1月1日起施行。《吉林省國家稅務局關于印發<個體稅收管理辦法>的通知》(吉國稅發﹝2007﹞110號)同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局吉林省稅務局

2019年3月22日

國家稅務總局吉林省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法

第一章 總則

第一條為規范個體工商戶稅收征收管理,進一步公平稅負,保護個體工商戶合法權益,促進個體經濟健康發展,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號發布,國家稅務總局令第44號修改)、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務總局令第17號發布,國家稅務總局令第44號修改)等制定本辦法。

第二條本辦法所稱個體工商戶,是指在市場監督管理部門依法登記的個體工商戶。

第三條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收,是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定,對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額(以下簡稱定額)進行核定,并以此為依據,確定其應納稅(費)額的一種征收方式。

第四條稅務機關鼓勵個體工商戶根據其生產、經營情況設置賬簿,正確進行核算,實行查賬征收。

第五條主管稅務機關按照稅收征收管理范圍,負責組織管轄范圍內個體工商戶的定額核定工作,不得委托其他單位進行核定。

第六條主管稅務機關應當將定期定額個體工商戶進行分類,在年度內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額個體工商戶,對其經營、所得情況進行典型調查,做出調查分析,填制《納稅人生產經營情況典型調查表》。

典型調查戶數應當不低于該行業、區域總戶數的5%,具體比例由主管稅務機關根據實際情況確定。

第七條定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期,定額執行期最長不得超過一年。

第二章 核定方法

第八條稅務機關應當增強核定工作的規范性、合理性,根據定期定額個體工商戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素采取計算機核定的方式核定定額。

第九條為規范和統一全省定額核定方法,核定定額采取經營因素法核定。本辦法所稱的經營因素法,是指根據影響個體工商戶經營的主要經營因素(指標)來核定其每月(季)定額的一種核定方法,核定定額為不含增值稅經營額。

第十條稅務機關在核定征收工作中,增值稅、消費稅應納稅額根據核定定額按照征收率或適用稅率進行計算。

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加依據增值稅、消費稅的應納稅額計算征收;

個人所得稅以核定的收入總定額為依據,按照“核定征收率”計算征收。

第十一條定期定額個體工商戶個人所得稅應納稅額適用如下計算公式:

應納稅額=核定經營總額×核定征收率

核定經營總額為不含增值稅經營額

核定征收率標準按國家稅務總局吉林省稅務局有關規定執行。

第十二條定期定額個體工商戶發生停業的,應納稅款按實際經營天數和每日應納稅額計算。應納稅額計算公式為:

應納稅額=當月(季)核定應納稅額÷當月(季)天數×實際經營天數。

第三章 核定程序

第十三條核定定額程序分為初次核定程序和調整定額程序。

初次核定程序適用于定期定額個體工商戶的首次定額核定。

調整定額程序適用于主管稅務機關根據法律法規規定和定期定額個體工商戶的實際經營情況變化而作出的定額調整,以及定期定額個體工商戶對核定定額有異議或生產經營情況發生重大變化導致原核定定額難以執行等特殊情形下向主管稅務機關申請重新調整定額。

第十四條初次核定程序

(一)自行申報。定期定額個體工商戶應向主管稅務機關申報經營信息,并填報《個體工商戶定額信息采集表》,如實反映基本信息及主要生產經營指標等情況以及稅務機關需要的其他材料。對未按照規定期限自行申報的定期定額個體工商戶,稅務機關可以依法直接核定其定額。

(二)核定定額。主管稅務機關根據定期定額個體工商戶自行申報情況,參考典型調查結果,通過計算機核稅的方式進行核定。

(三)定額公示。主管稅務機關應當將定額核定的初步結果進行公示,公示期限為五個工作日。公示應當按照便于定期定額個體工商戶及社會各界了解、監督的原則,可以在辦稅服務中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢系統,以及其他地點、范圍、形式內進行。

(四)下達定額。主管稅務機關將《稅務事項通知書》(核定定額通知書)送達定期定額個體工商戶執行。對未達起征點的定期定額個體工商戶,應當送達《稅務事項通知書》(未達起征點通知書)。

(五)公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

第十五條調整定額程序

(一)核定定額。主管稅務機關根據定期定額個體工商戶自行申報情況,參考典型調查結果確定。

(二)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示,公示期限為五個工作日。公示應當按照便于定期定額個體工商戶及社會各界了解、監督的原則,在辦稅服務中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢系統,以及其他地點、范圍、形式內進行。

(三)定額核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額,并經審核批準后,填制《稅務事項通知書》(核定定額通知書)。

(四)下達定額。主管稅務機關將《稅務事項通知書》(核定定額通知書)送達定期定額個體工商戶執行。對未達起征點的定期定額個體工商戶,應當送達《未達起征點通知書》。

(五)公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

第四章 日常管理

第十六條定期定額個體工商戶實行按季征收。對經營地點偏遠、繳納稅款數額較小,或者稅務機關征收稅款有困難的,稅務機關可以按照法律、行政法規的規定實行簡并征期。簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十七條定期定額個體工商戶應當建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿,完整保存有關納稅資料,接受稅務機關的檢查。

第十八條依照法律、行政法規的規定,定期定額個體工商戶納稅人負有納稅申報義務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款,當期可以不辦理申報手續。

新開業的個體工商戶,在未接到稅務機關送達的《稅務事項通知書》(核定定額通知書)前,應當按季依法向稅務機關辦理納稅申報,并繳納稅款。

第十九條定期定額個體工商戶定額執行期內當期發生的經營額超過定額的,應當在規定的申報期限內就當期全部應稅收入向稅務機關進行申報并繳清稅款。

未達起征點的定期定額個體工商戶季度實際經營額達到起征點,應當在納稅期限內辦理納稅申報手續,并繳納稅款。

達到起征點的定期定額個體工商戶在定額執行期結束后,應當以該期每季實際發生的經營額向稅務機關申報。申報額超過定額的,按申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款;申報額低于定額的,按定額繳納稅款。匯總申報的具體申報期限為定額執行期屆滿后的三個月內。

第二十條各級稅務機關應當按照省局規定,切實推廣電子稅務局、“批量扣稅”、第三方支付、“財稅庫銀橫向聯網”等稅款申報、征收方式,保證國家稅款及時足額入庫,進一步方便納稅人、降低稅收成本。定期定額個體工商戶通過電子稅務局、銀行繳納稅款的,其完稅憑證可以到稅務機關領取,或到稅務機關委托的銀行領取。稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達,或委托有關單位送達。

第二十一條定期定額個體工商戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行辦理稅款劃繳的定期定額個體工商戶,應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款,致使當期稅款不能按期入庫的,稅務機關按逾期繳納稅款處理。

第二十二條定期定額個體工商戶的定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后,超過定額且達到起征點的應向稅務機關辦理相關納稅事宜。

第二十三條按照有利于稅收控管、方便納稅的原則,縣以上稅務機關可以根據當地實際情況,依法委托有關單位代征零星分散、異地繳納和集貿市場的稅收。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議,明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任,并向代征單位頒發委托代征證書。

第二十四條定期定額個體工商戶的經營額連續兩個季度超過或低于稅務機關核定定額20%的,應當提請稅務機關重新核定定額。稅務機關發現的,應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十五條定期定額個體工商戶發生停業的,應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告;提前恢復經營的,應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告;需延長停業時間的,應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。

第二十六條定期定額個體工商戶申請注銷稅務登記的,應當優先采用優化版注銷程序。對符合即時辦結服務、“承諾制”容缺辦理條件的,稅務機關即時出具清稅證明。

第二十七條稅務機關對定期定額個體工商戶停止定期定額征收方式的,應當書面通知定期定額個體工商戶。

第二十八條定期定額個體工商戶對稅務機關核定的定額有爭議的,可以在接到《稅務事項通知書》(核定定額通知書)之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請,并提供足以說明其生產、經營的真實情況,主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復或調整定額。

定期定額個體工商戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額個體工商戶在未接到重新核定定額通知、不予變更納稅定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前,仍按原定額繳納稅款。

第二十九條定期定額個體工商戶的其他稅收征收管理,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定執行。

第三十條個人獨資企業、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及從事其他生產、經營活動的個人的稅款征收管理比照本辦法執行。

第三十一條各級稅務機關應當建立健全核定定額的監督制度,加強對核定定額過程的監督檢查。

對經營因素法的定額標準和定額要素應通過集體審議進行確定,定期或不定期開展抽查工作。

主管稅務機對按照本辦法核定的經營額和應納稅額應進行集體審議,進行集體審議戶的標準由縣(含)以上稅務機關確定。

第三十二條稅務機關應當嚴格執行定額核定程序,遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。

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