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【上市公司稅訊】恒立實業:往期2.91億元轉讓子公司100%股權,被稅局認定為“以股權轉讓名義的土地使用權轉讓”, 需繳納土地增值稅6691.8萬元——經2017年稅務籌劃、2019年3月獲稅局認可,最終繳納土地增值稅3314.63萬元

恒立實業(000622.SZ)于2019年10月8日發布公告,披露公司分別于2016年11月底與2017年7月底兩次作價共2.91億元(其中不動產作價2.78億元)轉讓子公司恒通實業累計100%股權(將恒通實業80%股權作價23,280.80萬元轉讓給長沙豐澤房地產咨詢有限公司,將恒通實業20%股權作價5,820.20萬元轉讓給長沙道明房地產有限公司),鑒于該股權轉讓事項起始就被岳陽市主管稅務機關認定為:以股權轉讓名義的土地使用權轉讓,需按稅法規定繳納土地增值稅。經測算,需交土地增值稅為6691.795萬元。

2017年度經稅務籌劃及相關操作, 2019年3月才取得稅務機關最終認可,該股權轉讓事項繳納稅費合計共3,682.28萬元,其中,土地增值稅3,314.63萬元。

大力稅手注:恒通實業全名為“岳陽恒通實業有限責任公司”。

《000622恒立實業關于轉讓岳陽恒通實業有限責任公司股權轉讓完結后續會計核算的公告》【2019.10.8】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=gssz0000622&stockCode=000622&announcementId=1206960271&announcementTime=2019-10-08

恒立實業發展集團股份有限公司關于轉讓岳陽恒通實業有限責任公司股權轉讓完結

后續會計核算的公告

一、相關稅費的由來:

2016年11月底,公司將岳陽恒通實業有限責任公司(以下簡稱“恒通實業”)80%股權作價23,280.80萬元轉讓給長沙豐澤房地產咨詢有限公司,相關詳細信息請見2016年底公司進行重大資產出售時刊登于《證券時報》以及巨潮資訊網(www.cninfo.com.cn)的一系列公告。2017年7月底,公司將恒通實業20%股權作價5,820.20萬元轉讓給長沙道明房地產有限公司,詳情請見2017年7月28日披露于《證券時報》以及巨潮資訊網(www.cninfo.com.cn)的公告(公告編號:2017-41)。

鑒于恒通實業的資產狀況,上述轉讓事項起始岳陽市主管稅務機關就將此事項認定為:以股權轉讓名義的土地使用權轉讓,需按稅法規定繳納土地增值稅。

2016年底我司根據測算計提了該股權轉讓預計將發生的搬遷費用約4,600.00萬元,根據相關稅法及審計意見計提土地增值稅6,691.80萬元,上述合計兩項約為11,291.80萬元。具體計算過程如下表:

土地增值稅計提表(單位:萬元)

1

不動產轉讓總價

27813.59

2

土地取得成本

6500

3

預估搬遷費用

4600

4

可抵扣成本合計(2+3)

11100

5

增值額(1-4)

16713.59

6

增值率(5/4)

150.57%

7

適用稅率

50%

8

速算扣除數

15%

9

應交土地增值稅(5*7-4*8)

6691.795

并且2016年度將我司拆遷范圍內即所屬恒通實業的土地上建筑物余額全額計提減值損失,賬面價值為0,詳情請見公司于2016年11月30日披露于《證券時報》以及巨潮資訊網(www.cninfo.com.cn)的公告(公告編號2016-56)。

二、相關稅費的實際清繳情況:

2017年我司啟動地面建筑物拆遷、人員安置工作,并聘請當地稅務師事務所進行稅收籌劃,將賬面價值為0的建筑物過戶到恒通公司名下,在整體轉讓收入不變的前提下,根據稅法規定對舊房按評估重置成本6,543.75萬元過戶,作為轉讓子公司價款一部分沒有影響原股權交易的價格,并且交易除了調整稅收外,沒有商業實質,同時對當期損益也不產生影響。我司于2017年5月將舊房過戶后,繳納相關稅費約729.94萬元,并對土地增值稅進行了預清算,繳納稅款約2,940.70萬元。經重新計算后舊房過戶和股權轉讓的稅費情況如下表:

舊房過戶及股權轉讓稅費計算表(單位:萬元)


舊房過戶

股權轉讓

小計

收入總額

6,543.75

21,269.84

27,813.59

簡易辦法征收增值稅

311.61


311.61

扣除項目金額合計




其中:取得土地使用權的金額


6,500.00

6,500.00

拆遷補償支出


5,860.00

5,860.00

與轉讓房地產有關的稅金

44.4

11.64

56.04

其中:城建稅

21.81


21.81

教育費附加

15.58


15.58

印花稅

3.27

11.64

14.91

水利建設基金

3.74



增值額


8,898.20

8,898.20

增值率


71.92%


適用稅率

6%

40%


速算扣除系數


5%


應交土地增值稅稅額

373.93

2,940.70

3,314.63

稅費合計

729.94

2,952.34

3,682.28

由于納稅調整的結果很大程度上取決于稅收部門的判斷及認定,而企業一般無法直接依照相關稅收法律法規計算出需調整的金額。并且我司評估重置成本6543.75萬元是否能夠取得稅務部門認可也具有不確定性,同時相關搬遷工作尚未完結,最終應繳土地增值稅金額還需要根據實際支出的搬遷費用金額計算確定。因此2017年度,審計機構要求我司取得稅務機關結論后再做會計處理。

2019年3月我司依據協議約定完成了該宗土地的搬遷工作,經稅務機關重新計算后向我司送達《稅務事項告知書》(岳樓洛稅通【2019】201號),我司于2019年6月底按告知書要求補繳了土地增值稅約253.26萬元,搬遷費用于7月底已支付完畢,累計約5,314.00萬元。至此股權轉讓事項中涉及的稅費已全部清繳完結,我司原賬面計提的搬遷費用和土地增值稅結余約2,053.90萬元。

三、對公司當期財務狀況影響:

公司與審計機構進行了充分溝通,北京永拓會計師事務所(特殊普通合伙)來函認定我司將計提土地增值稅及拆遷費余額2,053.90萬元作為會計估計后續處理,并計入2019年度損益。

四、會計事務所意見:

北京永拓會計師事務所(特殊普通合伙)出具了京永函字(2019)第710265號會計核算意見,會計師認為:

目前貴公司已經完稅,取得稅務機關最終結果。雖然貴公司在2017年度就進行稅務籌劃及相關操作,但2019年度才取得稅務機關最終認可,因此可以認定貴公司在2019年度獲知該信息,并且整個事情的過程可以看出貴公司不存在前期能夠取得的可靠信息的忽略或不當使用的情形。該實際結果與前期所計提預計負債金額存在差異,并不表明前期會計估計是錯誤的。相反,由于取得了最新的信息,使得原先的會計估計不再符合實際,貴公司根據納稅結果不得不對原先的會計估計進行修訂,我們傾向與此種情形屬于會計估計確認。

因此,貴公司將計提土地增值稅及拆遷費余額2053.90萬元作為會計估計后續處理,并計入2019年度損益。我們認為是恰當的。

北京永拓會計師事務所(特殊普通合伙)出具了京永函字(2019)第710265號會計核算意見全文與此公告同日披露。

五、備查文件:

1、《稅務事項告知書》(岳樓洛稅通【2019】201號)

2、土地增值稅完稅證明

3、北京永拓會計師事務所(特殊普通合伙)出具的京永函字(2019)第710265號會計核算意見

特此公告。

恒立實業發展集團股份有限公司董事會

2019年9月30日



9 個回復 (溫馨提示: 后臺審核后才能展示 !
看來還是沒有籌劃好,可能籌劃了扣除拆遷費用、舊房評估,那轉99%比例行不行?
2星期前
實行的籌劃方案治標不治本,還是應該通過復議訴訟,一勞永逸地解決問題!
2星期前
接一單,刀老師出手
2星期前
摘自網絡: 湖南省地稅局財產和行為稅處關于明確“以股權轉讓名義轉讓房地產”征收土地增值稅的通知 湘地稅財行便函〔2015〕3號 2015.1.27 各市州地方稅務局財產行為稅科: 據各地反映,以股權轉讓名義轉讓房地產規避稅收現象時有發生,嚴重沖擊稅收公平原則,影響依法治稅,造成了稅收大量流失。 總局曾下發三個批復明確 “以股權轉讓名義轉讓房地產”屬于土地增值稅應稅行為。 為了規范我省土地增值稅管理,堵塞征管漏洞。 對于控股股東以轉讓股權為名,實質轉讓房地產并取得了相應經濟利益的,應比照國稅函〔2000〕687號、國稅函〔2009〕387號、國稅函〔2011〕415號文件,依法繳納土地增值稅。 財產和行為稅處 2015年1月27日
2星期前
簡單是扯蛋
2星期前
2017年5月還沒有超過3年,有機會申請退!!
2星期前
也只有湖南等少數幾個省還這樣認定了
2星期前
國家稅務總局2014年大企業股權轉讓稅收風險管理工作指引明確:征 最高法院判例:不征 是不是很亂。。
2星期前
1:并且2016年度將我司拆遷范圍內即所屬恒通實業的土地上建筑物余額全額計提減值損失,賬面價值為0 2:。。。。并聘請當地稅務師事務所進行稅收籌劃,將賬面價值為0的建筑物過戶到恒通公司名下, 我看的有些暈:這些建筑物是恒通的,為什么還要過戶給恒通??
2星期前
這些建筑物應是恒立的,恒立是恒通的母公司
1星期前
舊房過戶中計算表“土地增值稅稅率6%”怎么來的?
2星期前
看來還是沒有籌劃好,可能籌劃了扣除拆遷費用、舊房評估,那轉99%比例行不行?
實行的籌劃方案治標不治本,還是應該通過復議訴訟,一勞永逸地解決問題!
第三只眼 ? 2星期前
接一單,刀老師出手
摘自網絡: 湖南省地稅局財產和行為稅處關于明確“以股權轉讓名義轉讓房地產”征收土地增值稅的通知 湘地稅財行便函〔2015〕3號 2015.1.27 各市州地方稅務局財產行為稅科: 據各地反映,以股權轉讓名義轉讓房地產規避稅收現象時有發生,嚴重沖擊稅收公平原則,影響依法治稅,造成了稅收大量流失。 總局曾下發三個批復明確 “以股權轉讓名義轉讓房地產”屬于土地增值稅應稅行為。 為了規范我省土地增值稅管理,堵塞征管漏洞。 對于控股股東以轉讓股權為名,實質轉讓房地產并取得了相應經濟利益的,應比照國稅函〔2000〕687號、國稅函〔2009〕387號、國稅函〔2011〕415號文件,依法繳納土地增值稅。 財產和行為稅處 2015年1月27日
恒稅
2星期前
贊 (0)
簡單是扯蛋
2017年5月還沒有超過3年,有機會申請退!!
火焰
2星期前
贊 (0)
也只有湖南等少數幾個省還這樣認定了
chenyfly
2星期前
贊 (0)
國家稅務總局2014年大企業股權轉讓稅收風險管理工作指引明確:征 最高法院判例:不征 是不是很亂。。
chenyfly
2星期前
贊 (0)
1:并且2016年度將我司拆遷范圍內即所屬恒通實業的土地上建筑物余額全額計提減值損失,賬面價值為0 2:。。。。并聘請當地稅務師事務所進行稅收籌劃,將賬面價值為0的建筑物過戶到恒通公司名下, 我看的有些暈:這些建筑物是恒通的,為什么還要過戶給恒通??
龔鈴琳 ? 1星期前
這些建筑物應是恒立的,恒立是恒通的母公司
chenyfly
2星期前
贊 (0)
舊房過戶中計算表“土地增值稅稅率6%”怎么來的?

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