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【中國稅務報】增量留抵退稅優惠聚焦部分先進制造業,專家提醒——注意政策變化 理性享受優惠 2019.9.27

增量留抵退稅優惠聚焦部分先進制造業,專家提醒——注意政策變化 理性享受優惠

2019年09月27日 版次:06        作者:實習記者 李明炫 本報記者 闞歆旸 通訊員 朱睿

根據《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號),自2019年6月1日起,符合條件的先進制造業納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。專家認為,該政策有利于企業進一步緩解現金流壓力,降低財務費用。

“我們是先進制造業增量留抵退稅政策的受益者!”近日,北京航天雷特機電工程有限公司財務部副部長孫增偉在接受本報記者采訪時高興地說。

據了解,北京航天雷特機電工程有限公司是一家主營化工類、航天類、軍工類等通用設備生產的企業。公司最近上馬了與氫能相關的新能源產品,前期投入較大,資金較為緊張。“我們下個月就可以根據新政策申請退還留抵稅額了!”孫增偉說。

孫增偉所說的新政策,就是財政部、稅務總局日前發布的《關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號,以下簡稱84號公告)。該公告規定,自2019年6月1日起,符合條件的先進制造業納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。相較于《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下簡稱39號公告),優惠對象進一步聚焦部分先進制造業納稅人,退稅門檻進一步降低,退稅力度進一步加大。

9月16日,國家稅務總局又發布了《關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號),明確了自2019年6月1日起,符合84號公告規定的納稅人申請退還增量留抵稅額,應按照《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)的規定辦理相關留抵退稅業務。國家稅務總局2019年第20號公告在附件中,明確了新修訂的《退(抵)稅申請表》(掃描文末二維碼,下載最新《退(抵)稅申請表》)。

優惠對象進一步聚焦

優惠對象進一步聚焦部分先進制造業納稅人,是84號公告最突出的變化。

39號公告第八條第一款規定,同時符合自2019年4月起,連續6個月增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;納稅信用等級良好等5個條件的增值稅一般納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。84號公告則將優惠范圍細化到部分先進制造業納稅人。

那么,如何理解“部分先進制造業”?84號公告第二條明確,部分先進制造業納稅人,指按照《國民經濟行業分類》,生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人如果無法判定是否屬于“部分先進制造業”范疇,建議積極與主管稅務機關進行溝通。

中匯盛勝(北京)稅務師事務所技術總監孔令文分析,先進制造業是建設創新型國家的重要工業,也是近年來各國的重點發展領域,84號公告更加突出了對部分先進制造業的稅收支持,是全面落實黨的十九大提出的加快建設制造強國在稅收領域的重要體現。

退稅門檻進一步降低

降低退稅門檻,是讓納稅人獲得感最強的變化之一。

39號公告規定,納稅人自2019年4月稅款所屬期起,連續6個月(按季度納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元,方可申請退稅。而84號公告則規定,增量留抵稅額大于零即可。

舉例來說,甲企業為符合條件的生產并銷售通用設備的納稅人,2019年3月底的留抵稅額為30萬元,如果9月底的留抵稅額為90萬元,按照84號公告規定,其增量留抵稅額為60萬元,10月納稅申報期可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額60萬元。如果甲企業9月底留抵稅額為75萬元,在39號公告規定下,此時雖然已滿足連續6個月增量留抵稅額均大于零的條件,但由于其增量留抵稅額僅為75-30=45(萬元),不滿足增量留抵稅額“不低于50萬元”的要求,其在10月納稅申報期還是不能申請退稅;而根據84號公告規定,甲企業則可在10月納稅申報期申請退稅。

北京智方圓稅務咨詢有限公司總裁王冬生提醒,相關納稅人應對自身合規性負責,在條件判定、票據審核以及計算方法等方面多加注意,防范稅務風險。例如,保證自身符合生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的要求,避免為享受更大優惠而弄虛作假,面臨稅務稽查風險。

退稅力度進一步加大

與此同時,84號公告加大了退稅力度。

此前,39號公告規定,納稅人當期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%;而84號公告規定,部分先進制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例。通俗地講,以往允許退還的增量留抵稅額打個6折,84號公告實施后可100%退還。以北京航天雷特機電工程有限公司為例,根據84號公告,留抵退稅不再打6折,可以多申請退還留抵稅額121×(1-60%)=48.4(萬元)。

國家稅務總局長沙市稅務局稽查局段文濤分析,包括資金成本在內的生產成本較高,是制約當前制造業競爭力的重要因素。84號公告是進一步深化“放管服”改革和落實減稅降費推出的務實措施,符合條件的部分先進制造業納稅人,在每個納稅申報期均可及時申請退還上期的期末留抵稅額。“84號公告有助于解決企業當期難以消化的資金沉淀問題,緩解其現金流壓力,切實降低企業成本,企業可以將更多資金投入前期的研發和設備的購買,從而實現更好的發展。”段文濤說。

企業可以選擇不退稅

9月11日,國家稅務總局北京市豐臺區稅務局組織轄區內適用84號公告規定的企業,開展了一場面對面的專項輔導活動。從活動現場的情況看,并不是所有符合條件的企業都愿意選擇退稅,而稅收法規也給予了企業選擇權。

記者了解到,一些企業考慮到每月銷項稅額較大,更傾向于選擇將增量留抵退稅用于后續抵扣。比如,某高端醫療設備生產企業的增量留抵稅額為960萬元,但一臺設備的銷售價格就達1680萬元,每月產生的銷項稅額會很高。在這種情況下,相較于符合條件就申請退稅,將留抵的稅額用于后期抵扣,反而比較省事。

豐臺區稅務局貨物和勞務稅科工作人員劉洋建議,選擇不申請留抵退稅的企業應及時關注自身經營狀況。如果資金鏈短缺,可充分利用政策優惠,及時申請退稅,以解燃眉之急。孔令文提醒,如果企業起初選擇不退稅,但后續由于經營原因選擇退稅,需要關注留抵退稅帶來的資產負債表中“應付稅款”,以及現金流量表中“與其他經營活動有關的現金”的報表指標變化,防范稅務風險。



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